Sentencia de unificación — MEDIO DE CONTROL DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO

Consejo de Estado · Sentencia CE/SU/66001233300020200037601

TributarioABUSO EN MATERIA TRIBUTARIAACTIVIDAD PRODUCTORA DE RENTAACTO DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTOAGENCIAS EN DERECHOALCANCE DE LA CARGA DE LA PRUEBAARGUMENTO NO EXPUESTO EN SEDE ADMINISTRATIVAARGUMENTO NUEVOBENEFICIO DE PROGRESIVIDAD

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CorporaciónConsejo de Estado
ReferenciaCE/SU/66001233300020200037601
Expediente66001233300020200037601
SalaSección Cuarta
Magistrado ponenteLuis Antonio Rodríguez Montaño
PartesRG VISION SAS contra DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES - DIAN -

Temas que titula la corporación

  • Medio de control de nulidad y restablecimiento del derecho
  • Dian
  • Impuesto sobre la renta
  • Beneficio de progresividad
  • Requisitos del beneficio de progresividad
  • Naturaleza jurídica del beneficio de progresividad
  • Beneficio tributario
  • Empresa
  • Pequeña empresa
  • Carga de la prueba
  • Carga de la prueba en derecho tributario
  • Alcance de la carga de la prueba
  • Exigencia de carga de la prueba
  • Carga de la prueba del contribuyente
  • Incumplimiento de la carga de la prueba
  • Actividad productora de renta
  • Registro único tributario
  • Domicilio fiscal
  • Domicilio de la sociedad
  • Médico
  • Médico especialista
  • Persona natural
  • Profesión liberal
  • Ejercicio de la profesión liberal
  • Profesional independiente
  • Contrato intuito personae
  • Principio de necesidad de la prueba
  • Registro especial de prestadores de servicios de salud
  • Servicio de salud
  • Representante legal
  • Representante legal de la sociedad
  • Sociedad por acciones simplificada
  • Persona jurídica
  • Procedimiento especial por abuso en materia tributaria
  • Abuso en materia tributaria
  • Debido proceso
  • Argumento nuevo
  • Improcedencia del argumento nuevo
  • Nuevo argumento en el recurso de apelación
  • Improcedencia del nuevo argumento en el recurso de apelación
  • Argumento no expuesto en sede administrativa
  • Acto de determinación del impuesto
  • Control de legalidad
  • Deducciones
  • Deducción en el impuesto sobre la renta
  • Deducción en el impuesto
  • Improcedencia de deducción en el impuesto
  • Gastos operacionales de administración
  • Gastos
  • Rechazo de gastos
  • Contrato de arrendamiento
  • Leasing
  • Contrato de leasing
  • Confirmación de la sentencia
  • Condena en costas
  • Condena en costas en segunda instancia
  • Presupuestos de la condena en costas
  • Falta de prueba de la causación de la condena en costas
  • Improcedencia de la condena en costas
  • Gastos del proceso
  • Agencias en derecho
  • Improcedencia de las agencias en derecho
  • Remisión normativa al código general del proceso
Fuente oficial ↗

Fuente: Consejo de Estado, relatoría oficial. Documento original: www.consejodeestado.gov.co/decisiones_u. Copia alojada en este servidor para consulta, verificada el 3 de octubre de 2026. Es informativa: el texto que vale es el que publica la corporación.

Qué resolvió, en corto

Temas que titula el Consejo de Estado: MEDIO DE CONTROL DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO / DIAN / IMPUESTO SOBRE LA RENTA / BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / REQUISITOS DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / NATURALEZA JURÍDICA DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / BENEFICIO TRIBUTARIO / EMPRESA / PEQUEÑA EMPRESA / CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA EN DERECHO TRIBUTARIO / ALCANCE DE LA CARGA DE LA PRUEBA / EXIGENCIA DE CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA DEL CONTRIBUYENTE / INCUMPLIMIENTO DE LA CARGA DE LA PRUEBA / ACTIVIDAD PRODDecisión y regla unificada: WDASENTENCIA . Documento firmado electrónicamente por:LUIS ANTONIO RODRÍGUEZ MONTAÑO, MYRIAM STELLA GUTIERREZ ARGUELLO, WILSON RAMOS GIRÓN fecha firma:Jul 21 2025 9:59PM Descripción Documento Providencia del: jueves, 17 de julio de 2025 Tipo: Sentencia Cuaderno: Apelación sentencia Estado: público Firma Firmante/ responsable de ca

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Documento

Ficha oficial y regla unificada

Lo que publicamos es la ficha oficial del Consejo de Estado (buscador SAMAI): los temas con que la corporación titula la providencia, el problema jurídico y la regla que se unifica. El texto íntegro lo entrega el buscador oficial, con el número de radicado 66001233300020200037601. buscar esta providencia en el Consejo de Estado.

Ver la ficha oficial (3 mil caracteres)

Temas que titula el Consejo de Estado: MEDIO DE CONTROL DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO / DIAN / IMPUESTO SOBRE LA RENTA / BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / REQUISITOS DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / NATURALEZA JURÍDICA DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / BENEFICIO TRIBUTARIO / EMPRESA / PEQUEÑA EMPRESA / CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA EN DERECHO TRIBUTARIO / ALCANCE DE LA CARGA DE LA PRUEBA / EXIGENCIA DE CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA DEL CONTRIBUYENTE / INCUMPLIMIENTO DE LA CARGA DE LA PRUEBA / ACTIVIDAD PROD

Decisión y regla unificada: WDASENTENCIA . Documento firmado electrónicamente por:LUIS ANTONIO RODRÍGUEZ MONTAÑO, MYRIAM STELLA GUTIERREZ ARGUELLO, WILSON RAMOS GIRÓN fecha firma:Jul 21 2025 9:59PM Descripción Documento Providencia del: jueves, 17 de julio de 2025 Tipo: Sentencia Cuaderno: Apelación sentencia Estado: público Firma Firmante/ responsable de carga Estado Manifestación LUIS ANTONIO RODRÍGUEZ MONTAÑO Firmado en SAMAI (21/07/2025) Sin Manifestación WILSON RAMOS GIRÓN Firmado en SAMAI (21/07/2025) Sin Manifestación MYRIAM STELLA GUTIÉRREZ ARGUELLO Firmado en SAMAI (18/07/2025) Sin Manifestación Titulación MEDIO DE CONTROL DE NULIDAD Y RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO / DIAN / IMPUESTO SOBRE LA RENTA / BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / REQUISITOS DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / NATURALEZA JURÍDICA DEL BENEFICIO DE PROGRESIVIDAD / BENEFICIO TRIBUTARIO / EMPRESA / PEQUEÑA EMPRESA / CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA EN DERECHO TRIBUTARIO / ALCANCE DE LA CARGA DE LA PRUEBA / EXIGENCIA DE CARGA DE LA PRUEBA / CARGA DE LA PRUEBA DEL CONTRIBUYENTE / INCUMPLIMIENTO DE LA CARGA DE LA PRUEBA / ACTIVIDAD PRODUCTORA DE RENTA / REGISTRO ÚNICO TRIBUTARIO / DOMICILIO FISCAL / DOMICILIO DE LA SOCIEDAD / MÉDICO / MÉDICO ESPECIALISTA / PERSONA NATURAL / PROFESIÓN LIBERAL / EJERCICIO DE LA PROFESIÓN LIBERAL / PROFESIONAL INDEPENDIENTE / CONTRATO INTUITO PERSONAE / PRINCIPIO DE NECESIDAD DE LA PRUEBA / REGISTRO ESPECIAL DE PRESTADORES DE SERVICIOS DE SALUD / SERVICIO DE SALUD / REPRESENTANTE LEGAL / REPRESENTANTE LEGAL DE LA SOCIEDAD / SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA / PERSONA JURÍDICA Problema jurídico: ¿La demandante cumplía la condición de empresa en el año 2015, para acceder al beneficio de progresividad establecido en la Ley 1429 de 2010, de acuerdo con el artículo 6 del Decreto 4910 de 2011? Respuesta al problema jurídico: No El artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, estableció el beneficio de progresividad en el pago del impuesto sobre la renta de las pequeñas empresas que iniciaran su actividad económica una vez promulgada dicha ley, esto es, aquellas cuyo personal no superara los 50 trabajadores y cuyos activos totales no sobrepasaran los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes, independientemente de que se constituyeran a partir de la expedición de la Ley o que fueren empresas preexistentes que optaran por regularizarse (art. 2 ibídem). Para ello dispuso parámetros tarifarios sujetos a los años de funcionamiento del contribuyente, eximiéndolas de retención en la fuente duran

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