Sentencia de unificación — ALCANCE DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN

Consejo de Estado · Sentencia CE/SU/25000233700020130044301

TributarioADQUISICIÓN DE ACCIONESALCANCE DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓNAMORTIZACIÓN DEL CRÉDITO MERCANTILAMORTIZACIÓN FISCAL DEL BIENCARGA DE LA PRUEBACAUSALIDAD DE LA DEDUCCIÓN DEL TRIBUTOCONCEPTO DE RELACIÓN DE CAUSALIDADCONCEPTO DE RELACIÓN DE CAUSALIDAD EN EL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

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CorporaciónConsejo de Estado
ReferenciaCE/SU/25000233700020130044301
Expediente25000233700020130044301
SalaSección Cuarta
Magistrado ponenteWilson Ramos Girón
PartesCEMEX COLOMBIA S.A. contra U.A.E. DIAN

Temas que titula la corporación

  • Sentencia de unificación
  • Alcance de la sentencia de unificación
  • Expedición de sentencia de unificación jurisprudencial
  • Procedencia de la sentencia de unificación
  • Deducción en el impuesto sobre la renta
  • Requisitos de la deducción en el impuesto sobre la renta
  • Deducción de expensa necesaria
  • Procedencia de la deducción de expensa necesaria
  • Requisitos de la expensa necesaria
  • Requisitos para la deducción de expensa necesaria
  • Proporcionalidad de la expensa necesaria
  • Necesidad de la expensa necesaria
  • Impuesto sobre la renta
  • Regla de unificación jurisprudencial
  • Deducción en el impuesto por expensas
  • Causalidad de la deducción del tributo
  • Concepto de relación de causalidad
  • Concepto de relación de causalidad en el régimen tributario especial
  • Relación de causalidad para la deducción en el impuesto
  • Proporcionalidad de deducción del tributo
  • Carga de la prueba
  • Principio de capacidad contributiva
  • Principio de equidad tributaria
  • Principio de justicia tributaria
  • Deducción por amortización del crédito mercantil
  • Procedencia de la deducción por amortización del crédito mercantil
  • Crédito para adquisición de acciones
  • Adquisición de acciones
  • Deducción en el impuesto sobre la renta por amortización de inversiones
  • Amortización fiscal del bien
  • Crédito mercantil
  • Amortización del crédito mercantil
  • Condena en costas en segunda instancia
  • Falta de prueba de la causación de la condena en costas
  • Improcedencia de la condena en costas
Fuente oficial ↗

Fuente: Consejo de Estado, relatoría oficial. Documento original: www.consejodeestado.gov.co/decisiones_u. Copia alojada en este servidor para consulta, verificada el 3 de octubre de 2026. Es informativa: el texto que vale es el que publica la corporación.

Qué resolvió, en corto

Temas que titula el Consejo de Estado: SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / ALCANCE DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / EXPEDICIÓN DE SENTENCIA DE UNIFICACIÓN JURISPRUDENCIAL / PROCEDENCIA DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / REQUISITOS DE LA DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS DE LA EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROPORCIONALIDAD DE LA EXPENSA NECESARIA / NECESIDAD DEDecisión y regla unificada: 1. Unificar la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el entendimiento y alcance del artículo 107 del ET para adoptar las siguientes reglas 1. Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta. Para

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Documento

Ficha oficial y regla unificada

Lo que publicamos es la ficha oficial del Consejo de Estado (buscador SAMAI): los temas con que la corporación titula la providencia, el problema jurídico y la regla que se unifica. El texto íntegro lo entrega el buscador oficial, con el número de radicado 25000233700020130044301. buscar esta providencia en el Consejo de Estado.

Ver la ficha oficial (3 mil caracteres)

Temas que titula el Consejo de Estado: SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / ALCANCE DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / EXPEDICIÓN DE SENTENCIA DE UNIFICACIÓN JURISPRUDENCIAL / PROCEDENCIA DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / REQUISITOS DE LA DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS DE LA EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROPORCIONALIDAD DE LA EXPENSA NECESARIA / NECESIDAD DE

Decisión y regla unificada: 1. Unificar la jurisprudencia del Consejo de Estado sobre el entendimiento y alcance del artículo 107 del ET para adoptar las siguientes reglas 1. Tienen relación de causalidad con la actividad productora de renta todas las expensas realizadas por el contribuyente en desarrollo o ejecución de la actividad productora de renta. Para establecer el nexo causal entre el gasto y la actividad lucrativa no es determinante la obtención de ingresos ni el enunciado del objeto social del sujeto pasivo. 2. Las expensas necesarias son aquellas que realiza razonablemente un contribuyente en una situación de mercado y que real o potencialmente permiten desarrollar conservar o mejorar la actividad generadora de renta. La razonabilidad comercial de la erogación se puede valorar con criterios relativos a la situación financiera del contribuyente las condici eFirma:STELLA JEANNETTE CARVAJAL Nov 27 2020 5:45PM eFirma:MILTON CHAVES Nov 28 2020 4:26PM eFirma:JULIO ROBERTO PIZA Nov 30 2020 11:16AM Descripción Documento Providencia del: jueves, 26 de noviembre de 2020 Tipo: Unificación - Sentencia Cuaderno: Principal Estado: público Firma Firmante/ responsable de carga Estado Manifestación JULIO ROBERTO PIZA RODRÍGUEZ Firmado en SAMAI (30/11/2020) Sin Manifestación MILTON CHAVES GARCIA Firmado en SAMAI (28/11/2020) Sin Manifestación STELLA JEANNETTE CARVAJAL BASTO Firmado en SAMAI (27/11/2020) Sin Manifestación Titulación SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / ALCANCE DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / EXPEDICIÓN DE SENTENCIA DE UNIFICACIÓN JURISPRUDENCIAL / PROCEDENCIA DE LA SENTENCIA DE UNIFICACIÓN / DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / REQUISITOS DE LA DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA / DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROCEDENCIA DE LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS DE LA EXPENSA NECESARIA / REQUISITOS PARA LA DEDUCCIÓN DE EXPENSA NECESARIA / PROPORCIONALIDAD DE LA EXPENSA NECESARIA / NECESIDAD DE LA EXPENSA NECESARIA Problema jurídico: ¿Es procedente proferir sentencia de unificación jurisprudencial acerca del alcance de los requisitos de causalidad, necesidad y proporcionalidad establecidos en el artículo 107 del ET, para la procedencia de las deducciones en el impuesto sobre la renta? Respuesta al problema jurídico: Si En ejercicio de sus atribuciones constitucionales como tribunal supremo de la Jurisdicción de lo Contencioso–Administrativo y con fundamento en los artículos 270 y 271 del CPACA y 14, ordinal 2.º, del Reglamento Interno de esta corporación (Acuer

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